Strategii Contabile

Deții o firmă plătitoare de impozit pe profit și te-ai săturat să plătești impozit de 16%?

Sau ai rămas cu impresia că nu mai poți trece la microîntreprindere dacă ai aplicat deja acest regim începând cu 1 ian 2023?

Află că lucrurile s-au schimbat prin pachetul de relansare economică, Ordonanța 8, care include și condițiile ce trebuie îndeplinite la 31 dec 2025 de o societate ca începând cu 1 ianuarie 2026 să poată să fie microîntreprindere cu impozitare cota unică de 1%.

Cele 6 condiții de la art. 47 din Codul fiscal care trebuie îndeplinite cumulativ la data de 31 decembrie 2025 sunt:

1) veniturile la 31 dec 2025 nu depășesc 100.000 euro (echivalent 509.850 ron). Aceste venituri se referă strict la cifra de afaceri, deci nu toate veniturile societății, adică se exclud vânzările de mijloace fixe spre exemplu, dacă acestea sunt cu caracter ocazional și nu fac parte din obiectul de activitate al societății;

2) capitalul social este deținut de persoane, altele decât statul;

3) societatea nu se află în dizolvare, urmată de lichidare;

4) societatea deține cel puțin un salariat la 31 dec 2025 (fie unul cu normă întreagă, fie mai mulți salariați part-time, a căror norme însumate să fie minim o normă întreagă sau fie administrator cu contract de mandat și remunerația lui să fie cel puțin la nivelul salariului minim pe economie de 4050 lei sau dacă vorbim de sectorul de construcții de 4582 lei;

5) are asociați/acționari care dețin, în mod direct sau indirect, peste 25% și în alte societăți, acestea sunt întreprinderi legate și se adună și veniturile acestor entități pentru a verifica plafonul de 100.000 euro;

6) a depus în termen situațiile financiare anuale, adică situațiile financiare anterior anului 2025. Cine nu le-a depus în termen, are totuși timp până pe 31 martie 2026 să le depună. Termenul pentru bilanțul anului 2025 rămâne tot 2 iunie.

De la 1 ian 2026 se poate reveni la regimul de microîntreprindere de fiecare dată când sunt îndeplinite condițiile de mai sus.

Acea restricție introdusă de la 1 ianuarie 2023 este abrogată. Ce presupunea acea restricție? Codul Fiscal în 2023 prevedea că orice societate care a fost micro începând cu anul 2023 și a trecut la impozit pe profit din diferite motive (nu mai avea niciun salariat, sau deținea întreprinderi legate și depășea plafonul), acea societate rămânea la impozit pe profit pentru totdeauna. OUG 8/2026 elimină această restricție și chiar dacă în trecut ai fost micro și apoi ai trecut la imp pe profit poți reveni la micro din nou.

Foarte important! Verificarea poate fi făcută chiar de anul acesta și se poate câștiga un an de regim micro. Pentru că în timpul anului o societate nu poate trece de la impozit pe profit la micro, ci întodeauna se poate face această trecere doar la început de an calendaristic.

Și atunci până pe 31 martie trebuie să analizezi bine ce regim dorești să aplici, mai exact:

– ești micro și vrei să rămâi micro? Verifică dacă îndeplinești cumulativ condițiile de mai sus pentru a putea să-ți păstrezi același regim;

– ești impozit pe profit și vrei să treci la micro? Verifică dacă îndeplinești cumulativ condițiile de mai sus și până pe 31 martie poți face schimbarea pt micro;

– ești impozit pe profit dar nu ai niciun salariat la 31 dec 2025, dar conform calculelor tale se merită să treci la micro, atunci poți face un artificiu legal: se face contract de mandat administratorului cu o dată retroactivă din decembrie de cel târziu 30 decembrie 2025. Trebuia depus formularul 700 de înregistrare salariați, dar îl depui cu întârziere prin formularul de contact întrucât se compensează amenda de 500 lei cu diferența de impozit de 1% la micro fața de 16% la impozit pe profit, se depune cu întârziere 112 pe ianuarie și februarie intrucât trebuiau depuse până pe 25 feb, respectiv 25 martie și din martie 112 se va depune în termen. Avantajul contractului de mandat este că nu trebuie înregistrat în Reges, ca să fie cu întârziere cum este contractul de muncă;

– caz mai rar, dar întâlnit totuși în practică: ești micro în 2025, îndeplinești condițiile de mai sus, dar nu mai vrei să rămâi micro, poate pt că în 2026 știi că vei avea mai multe cheltuieli decât venituri sau ai făcut niște investiții și îți deduci prin amortizare acele investiții și atunci o societate chiar dacă îndeplinește condițiile de micro și dorește prin opțiune să treacă la impozit pe profit, atunci poate să depună formularul 700 și din 1 ian 2026 să treacă la impozit pe profit. Dar, dacă în 2027 dorești să revii la micro, verifici dacă îndeplinești condițiile la 31 dec 2026 și atunci poți trece din nou la micro cu 1 ian 2027.

Modificarea de la un regim la altul se face prin depunerea formularului 700 până pe 31 martie inclusiv!

Concluzia, oricând se poate reveni de la impozit pe profit la microîntreprindere cu începutul unui an calendaristic, dacă se îndeplinesc cele 6 condiții de mai sus la 31 dec, chiar dacă și în trecut ai fost micro și ai trecut la un moment dat la impozit pe profit.